Содержание статьи:
Что такое прогрессивная шкала НДФЛ?
Кто попадет под прогрессивную ставку налогообложения?
НДФЛ с прибыли от продажи акций или долей в компании
Где еще есть прогрессивная шкала налогов?
Минфин предложил новую прогрессивную шкалу НДФЛ с пятью уровнями налогообложения: от 13% до 22%. Что такое прогрессивная шкала налога, как она работает и кого коснутся изменения, разбираемся в этой статье.
Что такое прогрессивная шкала НДФЛ?
Цель прогрессивного налога — перераспределить налоговую нагрузку с людей с низким доходом на тех, у кого доход выше. Налоговая нагрузка на граждан будет расти вместе с их доходами.
Людям с низкими доходами нужно платить меньше налогов, в то время как высокие зарплаты будут облагаться по более высокой ставке.
Власти утверждают, что более справедливое распределение налоговой нагрузки, снижение неравенства в доходах и увеличение поступлений в бюджет является главной целью этого подхода. Полученные средства государство может направить на социальные программы.
Сейчас при расчёте НДФЛ с доходов физических лиц в России используется прогрессивная шкала налогообложения, которая устанавливает ставку 13% для доходов в пределах 5 миллионов рублей в год и 15% для сумм, которые превышают эту отметку. Эта система действует с 2021 года. До тех пор ставка вне зависимости от величины дохода была единой – 13%.
Предложенная Минфином новая прогрессивная шкала НДФЛ, которая может начать действовать с 2025 года, имеет пять уровней налогообложения:
- ставка 13% для доходов до 2,4 миллиона рублей;
- ставка 15% для доходов от 2,4 миллиона до 5 миллионов рублей;
- ставка 18% для доходов от 5 миллионов до 20 миллионов рублей;
- ставка 20% для доходов от 20 миллионов до 50 миллионов рублей;
- ставка 22% для доходов свыше 50 миллионов рублей.
Пример
За 2025 год Коршунов А. Г. получил доход 13 млн рублей. Налог на доходы будут рассчитывать по следующей схеме:
До 2,4 млн ₽ — по ставке 13%. С Коршунова удержат НДФЛ: 2,4 млн ₽ х 13% = 312 000 ₽.
От 2,4 до 5 млн ₽ — по ставке 15%. НДФЛ составит: (5 млн ₽ — 2,4 млн ₽) х 15% = 390 000 ₽.
От 5 до 13 млн ₽ — по ставке 18%. НДФЛ: (13 млн ₽ — 5 млн ₽) х 18% = 1 440 000 ₽.
Суммарный НДФЛ за 2025 год: 312 000 ₽ + 390 000 ₽ + 1 440 000₽ = 2 142 000 ₽.
В 2025 году Коршунов уплатит НДФЛ 2 142 000₽.
По действующей системе расчета НДФЛ при доходе 13 млн рублей Коршунов в 2024 году должен будет уплатить:
(5 млн ₽ х 13%) + (8 млн ₽ х 15%) = 1 850 000 ₽.
Кто попадет под прогрессивную ставку налогообложения?
Прогрессивная шкала налогообложения в России будет распространяться на граждан с высоким уровнем дохода. По данным Минфина, изменения затронут 3% трудоспособного населения страны, то есть около 2,5 миллионов человек. Ставка 15% будет применяться к гражданам с доходом выше 200 000 рублей в месяц. Это значение превышает средний заработок в стране почти в 3 раза.
Так же для определенных видов доходов резидентов сохранятся две налоговые ставки: 13% и 15%. По задумке ставка 13% будет применяться, если доход составляет до 2,4 миллиона рублей, 15% — для сумм выше.
Эти ставки применяются к следующим видам доходов:
- страховые выплаты по договорам страхования и пенсионные выплаты;
- доходы от долевого участия, включая дивиденды;
- доходы от операций с цифровыми финансовыми активами, если решение о выпуске таких активов предусматривает выплату дохода в размере дивидендов;
- доходы от операций с ценными бумагами и производными финансовыми инструментами;
- доходы от реализации долей участия в уставных капиталах российских организаций при условии непрерывного владения более 5 лет;
- доходы от операций РЕПО с ценными бумагами;
- доходы от операций займа ценными бумагами;
- доходы от операций с ценными бумагами и производными финансовыми инструментами на индивидуальных инвестиционных счетах;
- проценты по вкладам (остаткам на счетах) в банках на территории Российской Федерации.
Доходы военных, участвующих в СВО, будут облагать НДФЛ по действующим ставкам.
НДФЛ с продажи недвижимости
НДФЛ с прибыли от продажи недвижимости рассчитывается на основе чистого финансового результата, а не всего дохода от сделки. Согласно проекту Минфина, ставка налога будет составлять 13% для сумм до 2,4 миллиона рублей и 15% для сумм, которые будут выше этого порога без дальнейшей прогрессии.
Льготы в виде освобождения от налогообложения доходов от продажи имущества физических лиц останется в силе, независимо от размера дохода налогоплательщика, при условии соблюдения минимальных сроков владения, а именно: 3 года для единственного жилья и 5 лет для дополнительного.
НДФЛ с прибыли от продажи акций или долей в компании
НДФЛ с прибыли от продажи акций или долей в компании претерпит изменения. Льготный режим налогообложения при непрерывном владении более пяти лет будет скорректирован. Если общая сумма дохода от таких операций за год превысит 50 миллионов рублей, придётся уплачивать налог на стандартных условиях, даже если срок владения превышает пять лет.
Льготы на налоги
Предложенная Минфином новая система налогообложения предусматривает ряд льгот для семей с детьми. Родители, имеющие двух и более детей и чей доход на человека составляет менее полутора прожиточных минимумов, смогут вернуть часть уплаченного НДФЛ в размере семи процентных пунктов из тринадцати. Согласно расчетам Минфина, такой налоговый «кешбэк» доступен для родителей с ежемесячным доходом до 53 тысяч рублей, если они оба работают, и до 106 тысяч рублей, если работает только один из них.
Для семьи из четырех человек общий годовой доход должен быть не более 1,3 миллиона рублей, или 106 тысяч рублей в месяц. Сумма вычета составит 320 тысяч рублей. Не имеет значения, работают оба супруга или только один, главное, чтобы совокупный доход не превышал установленный порог.
Доходы будут облагаться налогом по повышенной ставке не полностью, а только с суммы, превышающей минимальный уровень, установленный для соответствующей ставки налога в прогрессивной шкале. Решение о необходимости уплаты повышенного НДФЛ должно приниматься по результатам налогового периода (календарного года), а не месяца.
Как платить налог?
Самостоятельно рассчитывать налог не нужно. Если у гражданина только один источник дохода, его работодатель автоматически рассчитает и уплатит за него налог. Однако если у человека несколько источников дохода, облагаемых налогом по ставке 13%, и общий годовой доход превышает установленный порог прогрессивной шкалы, налоговая служба (ФНС) направит этому гражданину требование о внесении дополнительной суммы НДФЛ по окончании налогового периода.
Где еще есть прогрессивная шкала налогов?
Прогрессивная шкала налогообложения применяется во многих странах мира. Например, в США ставки налога варьируются от 10% для людей с низким уровнем дохода до 37% для тех, кто зарабатывает больше. Чем выше доход жителя определенного штата, тем больше налоговая нагрузка.
Подобным образом работает налогообложение в Германии, где подоходный налог удерживает работодатель из заработной платы наемных работников. Здесь также используется прогрессивная шкала налогообложения доходов, то есть чем больше человек зарабатывает, тем выше ставка налога. В 2024 году ставки варьируются от 14% до 45% от валовой заработной платы. Размер подоходного налога зависит от установленного государством минимального необлагаемого дохода и налогового класса работника. Работник может подать налоговую декларацию, чтобы пересчитать налог на его общий годовой доход.
В Китае подоходный налог рассчитывается по прогрессивной шкале в зависимости от суммы дохода, с учетом всех обязательных выплат. Для граждан с доходом ниже определенного порога НДФЛ не применяется. Ставка налога может варьироваться от 3% до 45%. Самые высокие доходы в Китае получают сотрудники с ежемесячным доходом свыше 100 тысяч юаней в 2024 году. Иностранные работники китайских компаний также облагаются налогом на зарплату, если они проживают в стране не менее 183 дней в году и имеют статус постоянного места жительства. В первые пять лет они платят только за доход, полученный в Китае, а затем за весь заработок, как внутри страны, так и за ее пределами. Тем не менее, в Китае существуют различные налоговые льготы для физических лиц, такие как вычеты на образование, здравоохранение и дополнительные вычеты для семей с детьми.
